廠房折舊對(duì)企業(yè)稅務(wù)影響是一個(gè)重要的財(cái)務(wù)話題。廠房折舊是指企業(yè)為維持其生產(chǎn)設(shè)施的運(yùn)行，而將其價(jià)值在會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行攤銷的過程。這一過程直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)申報(bào)。廠房折舊可以降低企業(yè)的稅負(fù)。通過合理地?cái)備N固定資產(chǎn)的價(jià)值，企業(yè)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減少折舊費(fèi)用的扣除，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。廠房折舊也會(huì)影響企業(yè)的盈利策略。合理的折舊政策可以幫助企業(yè)平滑利潤(rùn)，避免因一次性大額折舊而導(dǎo)致的利潤(rùn)波動(dòng)，使企業(yè)更穩(wěn)定地規(guī)劃其財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)發(fā)展。過度依賴折舊來調(diào)節(jié)利潤(rùn)可能會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，因此企業(yè)在制定折舊政策時(shí)需要綜合考慮稅法規(guī)定，確保其符合稅務(wù)合規(guī)性。廠房折舊對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)影響是雙面的，既有助于降低稅負(fù)，又可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要在遵守稅法的前提下，合理運(yùn)用廠房折舊政策，以實(shí)現(xiàn)稅收與財(cái)務(wù)目標(biāo)的平衡。

廠房折舊對(duì)企業(yè)稅務(wù)影響

廠房折舊的基本概念及其稅務(wù)影響

廠房折舊是指廠房在使用過程中因磨損或消耗導(dǎo)致的原始價(jià)值減少或轉(zhuǎn)移的過程。這一過程可以通過計(jì)提折舊費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行稅前扣除，從而減少企業(yè)的應(yīng)納稅額，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)惠。

增值稅抵扣

制造業(yè)企業(yè)購買廠房取得的增值稅專用發(fā)票，其中的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。例如，若企業(yè)購買價(jià)值1500萬元的廠房，增值稅稅率為9%，則可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為135萬元，直接減少了企業(yè)的應(yīng)納稅額。

企業(yè)所得稅折舊扣除

企業(yè)購買的廠房可以按照一定的年限計(jì)提折舊，折舊費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除。一般來說，廠房的折舊年限為20年。假設(shè)企業(yè)購買的廠房?jī)r(jià)值為1200萬元，每年的折舊費(fèi)用為60萬元，若所得稅稅率為25%，則每年可減少企業(yè)所得稅支出15萬元，20年累計(jì)可減少300萬元。

房產(chǎn)稅的合理規(guī)劃

企業(yè)自用的廠房需要繳納房產(chǎn)稅，但通過合理規(guī)劃，可以降低房產(chǎn)稅的負(fù)擔(dān)。房產(chǎn)稅是按照房產(chǎn)原值減除一定比例后的余值計(jì)征，減除比例由各地政府根據(jù)實(shí)際情況確定。

不同折舊方法對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

直線法

直線法是最常見的折舊方法之一，它假定固定資產(chǎn)的折舊額是均勻分布的。這種方法有助于保持利潤(rùn)的穩(wěn)定，從而降低稅收。

雙倍余額遞減法

雙倍余額遞減法是在固定資產(chǎn)使用年限的前幾年加速計(jì)提折舊的方法。這種方法可以在資產(chǎn)使用早期減少利潤(rùn)，從而增加稅收。

年數(shù)總和法

年數(shù)總和法是根據(jù)固定資產(chǎn)尚可使用年限與總使用年限的比例來計(jì)算折舊的一種方法。在資產(chǎn)使用后期，由于折舊費(fèi)用相對(duì)較高，可能導(dǎo)致利潤(rùn)減少，從而增加稅收。

實(shí)際案例分析

一家中型制造業(yè)企業(yè)購買了一座價(jià)值1800萬元的廠房，取得了增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為162萬元。在購買廠房后，企業(yè)每年可計(jì)提折舊費(fèi)用90萬元。從企業(yè)所得稅方面，每年90萬元的折舊費(fèi)用可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除，假設(shè)企業(yè)的所得稅稅率為25%，則每年可減少企業(yè)所得稅支出22.5萬元。此外，企業(yè)通過合理規(guī)劃房產(chǎn)稅，按照當(dāng)?shù)氐臏p除比例為25%，該廠房的計(jì)稅余值為1350萬元。

總結(jié)與建議

購買廠房對(duì)企業(yè)稅務(wù)的影響主要體現(xiàn)在增值稅抵扣、企業(yè)所得稅折舊扣除以及房產(chǎn)稅的合理規(guī)劃等方面。企業(yè)在購買廠房的過程中，應(yīng)充分了解相關(guān)的稅收政策，咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問，確保合法合規(guī)地享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)綜合考慮廠房的地理位置、交通便利程度、周邊配套設(shè)施等因素，選擇最適合企業(yè)發(fā)展的廠房。

通過合理利用這些政策，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)抵稅增效的目標(biāo)，為企業(yè)的發(fā)展注入新的動(dòng)力。

廠房折舊年限如何合理確定？

不同行業(yè)廠房折舊政策差異

廠房折舊對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響

廠房折舊與企業(yè)盈利策略關(guān)系

制造業(yè)企業(yè)購買廠房:開啟抵稅增效新征程

在制造業(yè)的廣袤領(lǐng)域中，企業(yè)的每一個(gè)決策都關(guān)乎著未來的發(fā)展走向。 而購買廠房，對(duì)于制造業(yè)企業(yè)來說，不僅是對(duì)生產(chǎn)空間的投資，更是開啟抵稅增效的關(guān)鍵一步。 一、制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展需求與廠房購買的重要性 制造業(yè)企業(yè)的核心在于生產(chǎn)，穩(wěn)定且適宜的生產(chǎn)空間是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。 租賃廠房往往伴隨著租金上漲、搬遷風(fēng)險(xiǎn)等不確定性因素。 而購買廠房則為企業(yè)提供了長(zhǎng)期穩(wěn)定的生產(chǎn)場(chǎng)所，有利于企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃布局、設(shè)備安裝以及工藝流程的優(yōu)化。 同時(shí)，購買廠房也是企業(yè)實(shí)力的體現(xiàn)，有助于提升企業(yè)形象，增強(qiáng)客戶信心。 二、廠房購買抵稅的政策依據(jù) 1.增值稅抵扣 -制造業(yè)企業(yè)購買廠房取得的增值稅專用發(fā)票，其中的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 例如，某制造業(yè)企業(yè)購買了價(jià)值1500萬元的廠房，增值稅稅率為9%，則可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1500×9%=135萬元。 這135萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額直接減少了企業(yè)的應(yīng)納稅額，為企業(yè)節(jié)省了大量的資金。 2.企業(yè)所得稅折舊扣除 -企業(yè)購買的廠房可以按照一定的年限計(jì)提折舊，折舊費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除。 一般來說，廠房的折舊年限為20年。 假設(shè)某企業(yè)購買的廠房?jī)r(jià)值為1200萬元，每年的折舊費(fèi)用為1200÷20=60萬元。 如果該企業(yè)的所得稅稅率為25%，則每年可減少企業(yè)所得稅支出60×25%=15萬元。 在20年的折舊期間內(nèi)，企業(yè)累計(jì)可減少企業(yè)所得稅支出300萬元。 3.房產(chǎn)稅的合理規(guī)劃 -企業(yè)自用的廠房需要繳納房產(chǎn)稅，但通過合理規(guī)劃，可以降低房產(chǎn)稅的負(fù)擔(dān)。 房產(chǎn)稅是按照房產(chǎn)原值減除一定比例后的余值計(jì)征，減除比例由各地政府根據(jù)實(shí)際情況確定。 制造業(yè)企業(yè)可以充分了解當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)稅政策，合理確定廠房的原值和減除比例，以降低房產(chǎn)稅支出。 三、購買廠房抵稅的操作流程 1.明確購買需求與規(guī)劃 -企業(yè)首先要根據(jù)自身的發(fā)展需求，確定購買廠房的面積、位置、功能等要求。 2.尋找合適的廠房 -通過多種渠道，如房產(chǎn)中介、土地拍賣、工業(yè)園區(qū)招商等，尋找符合企業(yè)需求的廠房。 在選擇廠房時(shí)，要綜合考慮地理位置、交通便利程度、周邊配套設(shè)施、廠房結(jié)構(gòu)等因素。 3.簽訂購買合同 -與廠房出售方簽訂正式的購買合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。 4.辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù) -在簽訂合同后，企業(yè)要及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，取得廠房的產(chǎn)權(quán)證書。 這一過程中，需要繳納相關(guān)的稅費(fèi)，如契稅、印花稅等。 5.申請(qǐng)?jiān)鲋刀惖挚?-企業(yè)在取得廠房的增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)部門申請(qǐng)?jiān)鲋刀惖挚邸?在申請(qǐng)過程中，要準(zhǔn)備好相關(guān)的資料，如購買合同、發(fā)票、納稅申報(bào)表等。 6.計(jì)提折舊與申報(bào)企業(yè)所得稅扣除 -企業(yè)在購買廠房后，應(yīng)按照規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊費(fèi)用，并在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，將折舊費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)。 同時(shí)，要保存好相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)申報(bào)資料，以備稅務(wù)部門的檢查。 7.合理規(guī)劃房產(chǎn)稅 -企業(yè)要了解當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)稅政策，根據(jù)廠房的原值和減除比例，合理計(jì)算房產(chǎn)稅。 在申報(bào)房產(chǎn)稅時(shí)，要確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。 四、實(shí)際案例分享 是一家中型制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)精密機(jī)械零部件。隨著業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，企業(yè)決定購買一座新的廠房。 該廠房的購買價(jià)格為1800萬元，企業(yè)取得了增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為162萬元(1800×9%)。 在購買廠房后，企業(yè)每年可計(jì)提折舊費(fèi)用90萬元(1800÷20)。 從企業(yè)所得稅方面，每年90萬元的折舊費(fèi)用可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除，假設(shè)企業(yè)的所得稅稅率為25%，則每年可減少企業(yè)所得稅支出22.5萬元(90×25%)。 此外，企業(yè)通過合理規(guī)劃房產(chǎn)稅，按照當(dāng)?shù)氐臏p除比例為25%，該廠房的計(jì)稅余值為1800×(1-25%)=1350萬元。 通過購買廠房，[案例企業(yè)名稱]不僅獲得了穩(wěn)定的生產(chǎn)場(chǎng)所，還在稅收方面享受了諸多優(yōu)惠。 據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)部門估算，購買廠房后，每年可節(jié)省稅收支出約180萬元，大大降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。 五、總結(jié) 對(duì)于制造業(yè)企業(yè)來說，購買廠房是一項(xiàng)具有戰(zhàn)略意義的決策。 通過合理利用增值稅抵扣、企業(yè)所得稅折舊扣除以及房產(chǎn)稅的合理規(guī)劃等政策，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)抵稅增效的目標(biāo)，為企業(yè)的發(fā)展注入新的動(dòng)力。 在購買廠房的過程中，企業(yè)應(yīng)充分了解相關(guān)的稅收政策，咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問，確保合法合規(guī)地享受稅收優(yōu)惠。 同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)綜合考慮廠房的地理位置、交通便利程度、周邊配套設(shè)施等因素，選擇最適合企業(yè)發(fā)展的廠房。 制造業(yè)企業(yè)購買廠房，抵稅增效，開啟發(fā)展新征程。讓我們共同把握機(jī)遇，為制造業(yè)的繁榮發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

廠房稅法折舊年限探究:如何合理降低企業(yè)稅負(fù)-法治視角

廠房稅法折舊年限是指在稅法中對(duì)廠房建筑物和其他財(cái)產(chǎn)的折舊進(jìn)行規(guī)定的期限。 根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》和《房產(chǎn)稅法》等相關(guān)稅法的規(guī)定，廠房和其他建筑物、構(gòu)筑物的折舊年限一般為20年。 在計(jì)算廠房稅法折舊時(shí)，需要遵循以下原則: 1.折舊額=稅法規(guī)定的折舊年限(二)雙倍余額遞減法，指根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限，每年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，同時(shí)將累計(jì)折舊額用于計(jì)算下一年的折舊額，其折舊率逐年遞減的方法。 在實(shí)際操作中，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法，或者結(jié)合兩種方法進(jìn)行計(jì)算。 但無論采用何種方法，折舊年限的確定是計(jì)算折舊額的關(guān)鍵。 如何合理降低企業(yè)稅負(fù) 1.合理選擇折舊方法 如上所述，選擇合適的折舊方法是降低企業(yè)稅負(fù)的重要途徑之一。 年限法是較為常用的折舊方法之一，它的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)單，容易操作。 但有些行業(yè)由于其特性，年限法的適用性較低。 例如，軟件行業(yè)等高技術(shù)行業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限較短，采用雙倍余額遞減法更能反映其特性。 2.正確計(jì)算折舊年限 在計(jì)算折舊年限時(shí)，企業(yè)應(yīng)注意以下幾點(diǎn):一是根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限確定折舊年限。

買廠房=固定資產(chǎn),還可以抵扣稅費(fèi)能省錢!

買廠房=固定資產(chǎn)，還可以抵扣稅費(fèi)能省錢! 現(xiàn)如今，購置標(biāo)準(zhǔn)廠房，進(jìn)駐專業(yè)產(chǎn)業(yè)園，已然成為了企業(yè)發(fā)展變革中的新趨勢(shì)、新浪潮。 作為固定資產(chǎn)，購置一套產(chǎn)業(yè)園廠房，不僅節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本、提升企業(yè)形象，未來還可以出租、轉(zhuǎn)售、抵押，抵御資金風(fēng)險(xiǎn)。 此前之外，在購買廠房過程中，不僅可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 在使用廠房時(shí)，還可以進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊計(jì)提遞減應(yīng)納稅所得額。 對(duì)比租賃廠房、自建廠房，還可以更省錢!。 購買廠房抵扣增值稅 企業(yè)購買廠房，作為固定資產(chǎn)自己使用的所獲得的增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行抵扣。 (現(xiàn)購買廠房增值稅專用發(fā)票稅率為9%) A企業(yè)在碩健產(chǎn)業(yè)園購買總價(jià)為500萬元(含稅)的廠房 按照9%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額: A企業(yè)可將發(fā)票上41.28萬元進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，可當(dāng)月進(jìn)行抵扣，余下未抵扣稅額可延至第二個(gè)月或后期進(jìn)行抵扣，直至全部抵扣完為止。 固定資產(chǎn)折舊所得稅節(jié)稅 廠房交付后，其作為固定資產(chǎn)，可以將其計(jì)提折舊，從而抵稅(廠房的最低折舊年限是20年)。 固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)提折舊額一般按照固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)殘值率和分類年折舊率計(jì)算。 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率為固定資產(chǎn)原值的3%-5%。 以平均年限法舉例計(jì)算固定資產(chǎn)折舊率和折舊額: 年折舊率=(1-預(yù)計(jì)殘值率)÷折舊年限×100% 年折舊額=買入價(jià)×(1-殘值率)÷折舊年限 固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計(jì)提。 停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提。 B企業(yè)在碩健產(chǎn)業(yè)園購買總價(jià)為500萬元(含稅)的廠房 其不含稅金額為458.72萬元 預(yù)計(jì)殘值率按照5%來計(jì)算的話 年折舊額= 458.72萬元×(1-5%)÷20年=21.79萬元 即B企業(yè)每年可將折舊的21.79萬進(jìn)行計(jì)提 用于企業(yè)所得稅節(jié)稅 節(jié)稅舉例 如果B企業(yè)年利潤(rùn)總額為100萬 企業(yè)所得稅稅率為25% (100萬-21.79萬)×25%=19.55萬元 江蘇碩健產(chǎn)業(yè)園，以食品加工、海產(chǎn)品電商屯量、物流服務(wù)、電子商務(wù)等主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，為企業(yè)發(fā)展提供多項(xiàng)入園服務(wù)支持。

固定資產(chǎn)折舊對(duì)企業(yè)所得稅的影響的課件.pptx

固定資產(chǎn)折舊對(duì)企業(yè)所得稅的影響2023-10-27contents目錄固定資產(chǎn)折舊概述固定資產(chǎn)折舊對(duì)企業(yè)所得稅的影響不同折舊方法對(duì)企業(yè)所得稅的影響案例分析結(jié)論與建議01固定資產(chǎn)折舊概述固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸磨損或消耗，導(dǎo)致其原始價(jià)值減少或轉(zhuǎn)移的過程。 固定資產(chǎn)折舊是一種非現(xiàn)金支出，通常在計(jì)提折舊的當(dāng)期或未來期間以稅前扣除的方式影響企業(yè)所得稅。 固定資產(chǎn)折舊的定義固定資產(chǎn)折舊的主要影響因素預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限是指固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用的年限，直接影響折舊的年限和折舊額。 凈殘值凈殘值是指固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)剩余的價(jià)值，凈殘值越高，相應(yīng)的折舊額越少。 固定資產(chǎn)的原始成本固定資產(chǎn)的原始成本是折舊計(jì)算的基礎(chǔ)，原始成本越高，相應(yīng)的折舊額越大。 固定資產(chǎn)折舊的主要方法直線法是最常見的折舊方法之一，它假定固定資產(chǎn)的折舊額是均勻分布的。 雙倍余額遞減法是在固定資產(chǎn)使用年限的前幾年加速計(jì)提折舊的方法。 年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)來計(jì)算折舊額的方法。 02固定資產(chǎn)折舊對(duì)企業(yè)所得稅的影響直線法01在直線法下，企業(yè)將固定資產(chǎn)的成本平均分?jǐn)偟狡涫褂脡勖陂g，因此，每年的折舊費(fèi)用是相同的。 這有助于保持利潤(rùn)的穩(wěn)定，從而降低稅收。 折舊方法的選擇對(duì)企業(yè)所得稅的影響工作量法02工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量來計(jì)算折舊的一種方法。 年數(shù)總和法03年數(shù)總和法是根據(jù)固定資產(chǎn)尚可使用年限與總使用年限的比例來計(jì)算折舊的一種方法。 在資產(chǎn)使用后期，由于折舊費(fèi)用相對(duì)較高，可能導(dǎo)致利潤(rùn)減少，從而增加稅收。 短折舊年限采用較長(zhǎng)的折舊年限可以減少每年的折舊費(fèi)用，但可能會(huì)增加總折舊額。 這可能使得企業(yè)在資產(chǎn)使用早期利潤(rùn)較高，從而增加稅收。 長(zhǎng)折舊年限折舊年限的選擇對(duì)企業(yè)所得稅的影響高殘值率選擇較高的殘值率意味著在計(jì)算折舊費(fèi)用時(shí)，固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值將得到更高的認(rèn)可。 低殘值率選擇較低的殘值率意味著在計(jì)算折舊費(fèi)用時(shí)，固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值將得到更低的認(rèn)可。 這可能會(huì)導(dǎo)致在資產(chǎn)使用早期折舊費(fèi)用較高，從而減少利潤(rùn)，增加稅收。 殘值率的選擇對(duì)企業(yè)所得稅的影響03不同折舊方法對(duì)企業(yè)所得稅的影響直線法對(duì)企業(yè)所得稅的影響直線法是一種簡(jiǎn)單的折舊方法，其對(duì)企業(yè)所得稅的影響較為直接和簡(jiǎn)單。 總結(jié)詞直線法假設(shè)固定資產(chǎn)的磨損是均勻的，因此按照固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限平均分?jǐn)偲涑杀尽?對(duì)于企業(yè)而言，這意味著在直線法下，每年的折舊費(fèi)用是相同的，因此在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)并規(guī)劃稅收支出。 詳細(xì)描述工作量法根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際工作量來分?jǐn)偝杀荆虼嗣磕甑恼叟f費(fèi)用會(huì)隨著實(shí)際工作量的變化而變化。 這使得企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，能夠更準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)的實(shí)際損耗情況，并相應(yīng)地調(diào)整稅收支出。 工作量法對(duì)企業(yè)所得稅的影響VS年數(shù)總和法是一種加速折舊方法，它能夠?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)的成本在較短的時(shí)間內(nèi)分?jǐn)偼戤叄瑥亩膭?lì)企業(yè)更新固定資產(chǎn)。 詳細(xì)描述年數(shù)總和法將固定資產(chǎn)的成本按照使用年數(shù)逐年遞減的分?jǐn)偡绞剑虼嗣磕甑恼叟f費(fèi)用會(huì)隨著使用年數(shù)的增加而減少。 這使得企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，需要按照實(shí)際使用的年數(shù)來調(diào)整稅收支出，對(duì)于使用年限較長(zhǎng)但前期損耗較大的固定資產(chǎn)，能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。 總結(jié)詞年數(shù)總和法對(duì)企業(yè)所得稅的影響04案例分析年數(shù)總和法該方法下，初期折舊額較低，后期逐漸升高，所得稅費(fèi)用前高后低，適合于初期稅前可抵扣的折舊額較低，后期逐漸升高的企業(yè)。 案例一直線法該方法下，每期折舊額固定，所得稅費(fèi)用穩(wěn)定，適合于稅前可抵扣的折舊額較穩(wěn)定的企業(yè)。 工作量法該方法下，每期折舊額與工作量成正比，所得稅費(fèi)用隨工作量變動(dòng)而變動(dòng)，適合于稅前可抵扣的折舊額隨工作量變動(dòng)而變動(dòng)的企業(yè)。 雙倍余額遞減法該方法下，初期折舊額較高，后期折舊額逐漸降低，所得稅費(fèi)用前低后高，適合于初期稅前可抵扣的折舊額較高，后期逐漸降低的企業(yè)。 直線法工作量法可以更好地反映設(shè)備的實(shí)際價(jià)值和使用狀況，更適合高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)際情況。 工作量法雙倍余額遞減法前期折舊額較高，可以加快設(shè)備的更新?lián)Q代，但后期折舊額逐漸降低，可能無法合理分配設(shè)備的實(shí)際價(jià)值。 年數(shù)總和法直線法對(duì)于服務(wù)企業(yè)來說，由于其固定資產(chǎn)主要是辦公設(shè)備和軟件等，這些資產(chǎn)使用壽命較長(zhǎng)且更新?lián)Q代較慢，采用直線法可以較為合理地分配這些資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。 對(duì)于服務(wù)企業(yè)來說，由于其固定資產(chǎn)不涉及實(shí)際的工作量問題，因此工作量法可能不太適合服務(wù)企業(yè)的實(shí)際情況。 年數(shù)總和法前期折舊額較低，可以合理分配這些資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，但后期折舊額逐漸升高，可能無法真實(shí)反映這些資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。 案例三工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法05結(jié)論與建議固定資產(chǎn)折舊折舊是企業(yè)計(jì)算所得稅的重要考慮因素之一。 折舊額的增加將導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額的減少，從而降低企業(yè)所得稅支出。 反之，折舊額的減少將增加企業(yè)所得稅支出。

固定資產(chǎn)折舊對(duì)企業(yè)所得稅的影響3.docx

固定資產(chǎn)折舊對(duì)企業(yè)所得稅的影響一、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限對(duì)企業(yè)所得稅的影響《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。 《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更;此外還規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:(1)房屋、建筑物為20年;(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年;(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年;(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具為4年;(5)電子設(shè)備為3年。 當(dāng)企業(yè)選擇的折舊年限與稅法規(guī)定最低年限存在差異的，需納稅調(diào)整。 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是一個(gè)估計(jì)值，它要受到科技發(fā)展、使用環(huán)境、使用強(qiáng)度及維護(hù)情況等因素的影響，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法對(duì)其確定都賦予了較大的彈性空間。 企業(yè)可通過選擇折舊年限，最大限度地列支折舊費(fèi)用，充分發(fā)揮折舊的抵稅作用。 [例1]江淮鋼鐵集團(tuán)公司于2008年12月購入一項(xiàng)價(jià)值600000元的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)制度規(guī)定其預(yù)計(jì)使用年限為5-8年，預(yù)計(jì)凈殘值為20000元，適用的所得稅稅率為25%，采用平均年限法計(jì)提折舊。 (1)不考慮資金時(shí)間價(jià)值:采用5年折舊年限:年折舊額:(600000-20000)÷5=116000(元)5年折舊產(chǎn)生的抵稅效應(yīng)總額=116000×25%×5=145000(元)采用8年折舊年限:年折舊額=(600000-20000)÷8=72500(元)8年折舊產(chǎn)生的抵稅效應(yīng)總額=72500×25%×8=145000(元)(2)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值:5年折舊產(chǎn)生的抵稅效應(yīng)總額現(xiàn)值=116000×25%×PVIFA10%，5=109939(元)8年折舊產(chǎn)生的抵稅效應(yīng)總額現(xiàn)值=72500×25%xPVIFA10%，8=96696.875(元)倆盡管折舊期挪限的改變，廚并未從數(shù)字獵上影響到企葡業(yè)所得稅稅孝負(fù)的總和，趴但考慮到資等金的時(shí)間價(jià)偏值后，縮短往折舊年限對(duì)初企業(yè)更為有鞭利。 如冒例1所示:蟲折舊期限縮恐短為5年，禁企業(yè)的應(yīng)繳努所得稅額要芬減少怎10993賄9-966低96.87扣5=132到42.12題5(元)。 鞋粒二、固定資渠產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘有值對(duì)企業(yè)所跌得稅的影響壇鄭[例2]沿薄用例1資料悔，江淮鋼鐵蝴集團(tuán)公司于聰2008年呈12月購入茂一項(xiàng)價(jià)值6渾00000貝元的固定資炕產(chǎn)，會(huì)計(jì)制浩度規(guī)定其預(yù)虹計(jì)使用年限依為5年，預(yù)晶計(jì)凈殘值為腔10000當(dāng)元，適用的希所得稅稅率殃為25%，鉛采用平均年尋限法計(jì)提折栽舊。 戶當(dāng)固定資產(chǎn)殼預(yù)計(jì)凈殘值澆為2000伴元時(shí)，年折煙舊額=(6樸00000平-2000挨0)巷÷猶5=116過000(元薦)憑當(dāng)固定資產(chǎn)頑預(yù)計(jì)諍殘值灌為1000幫0元時(shí)，年算折舊額=(架60000則0-100鴿00)示÷慰5=118呢0侮00(元)婆情由于固定資菜產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈三殘值也是估店計(jì)值。 在稅及法允許的范猴圍內(nèi)，企業(yè)愁如果降低預(yù)軋計(jì)凈殘值，啦那么每期攤西銷的折舊額門就會(huì)增加。 畏從本例可以宗看出來，該盆項(xiàng)固定資產(chǎn)李預(yù)計(jì)凈殘值籌降低113刪000元后燕，企業(yè)每年手的折舊額增懷加了118頃000-1艱16000播=2000加(元)，從曲而使本應(yīng)在梅固定資產(chǎn)報(bào)世廢或清理時(shí)萌才進(jìn)行補(bǔ)償已的費(fèi)用，提板前計(jì)入成本示費(fèi)用中得到式補(bǔ)償，使前或期的應(yīng)納稅摟所得額減少星了2000窩×位25%=5我00(元)糾，也達(dá)到企吹業(yè)前期抵稅械的目標(biāo)。 診三、固定資所產(chǎn)折舊方法油對(duì)企業(yè)所得悶稅的影響艘《企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)則第4號(hào)跌--扶固定資產(chǎn)》犬規(guī)定，企業(yè)莊應(yīng)根據(jù)與愉固定芳資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)讓濟(jì)利益的預(yù)工期實(shí)現(xiàn)方式敗，合理選擇飯固定資產(chǎn)折冠舊方法。 固僚定資產(chǎn)折舊辜方法一經(jīng)確央定，不得隨臭意變更。 《性企業(yè)所得稅酬法》規(guī)定，積企業(yè)固定資螞產(chǎn)由于技術(shù)倉進(jìn)步等原因載，確需加速歸折舊的，可菜以縮短折舊救年限或采取怒加速折舊方承法。 《企業(yè)奸所得稅實(shí)施慌條例》規(guī)定資可采取縮短陶折舊年限或悔采取加速折鍵舊方法的固示定資產(chǎn)，包排括:(1)亂由于技術(shù)進(jìn)奴步，產(chǎn)品更寇新?lián)Q代較快授的固定資產(chǎn)園;(2)常鍋年處于強(qiáng)震譜動(dòng)、高腐蝕腦狀態(tài)的固定瘦資產(chǎn)。 采取寧縮短折舊年賴限方法的，明最低折舊年懂限不得低于鉆本條例第六爬十條規(guī)定折壁舊年限的6吊0%;采取擾加速折舊方沫法的，可以太采取雙倍余達(dá)額遞減法或文者年數(shù)總抵和法。 但稅落法對(duì)固定資獻(xiàn)產(chǎn)加速折舊號(hào)的使用有限日制條件，與公會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存皺在差異。

折舊費(fèi)如何影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和稅務(wù)籌劃?

職稱:多年稅務(wù)師事務(wù)所經(jīng)驗(yàn)，稅務(wù)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，擅長(zhǎng)結(jié)合實(shí)務(wù)案例進(jìn)行原理解釋，讓學(xué)員在案例中學(xué)會(huì)知識(shí)。 已解答9531個(gè)問題 折舊費(fèi)是企業(yè)在使用固定資產(chǎn)過程中，按照一定的計(jì)算方法將其價(jià)值分?jǐn)偟矫總€(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的一種費(fèi)用，其對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和稅務(wù)籌劃有以下影響: 1.對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響 折舊費(fèi)的計(jì)提可以降低企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)，從而減少企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅和增值稅，但同時(shí)也會(huì)減少企業(yè)的凈利潤(rùn)，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。 此外，折舊費(fèi)用的計(jì)提也會(huì)降低固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，從而影響企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表。 2.對(duì)稅務(wù)籌劃的影響 折舊費(fèi)用的計(jì)算方法和政策不同，會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生不同的影響。 例如，企業(yè)可以選擇使用加速折舊法來提高折舊費(fèi)用的計(jì)提，從而減少企業(yè)的應(yīng)納稅額。 此外，折舊費(fèi)用的計(jì)提也會(huì)影響企業(yè)的折舊基數(shù)和固定資產(chǎn)的殘值，從而影響企業(yè)的稅務(wù)籌劃。 因此，企業(yè)在進(jìn)行折舊費(fèi)用的計(jì)提時(shí)，需要考慮其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和稅務(wù)籌劃的影響，制定合理的折舊政策和計(jì)算方法。

企業(yè)購買的辦公樓廠房竟然可以抵稅?_折舊

1、增值稅企業(yè)購買廠房，作為固定資產(chǎn)自己使用的，可以獲得的增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行抵扣(現(xiàn)增值稅專用發(fā)票稅率為9%)舉例:按照9%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:1000÷109%×9%=82.57萬王總可將發(fā)票上82.57萬的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣可當(dāng)月進(jìn)行抵扣，余下未抵扣稅額可延至第二個(gè)月進(jìn)行抵扣，直至全部抵扣完成為止。 2、所得稅 企業(yè)所購買廠房交付使用后，其作為固定資產(chǎn)，可以將其計(jì)提折舊，從而抵稅(一般廠房的折舊年限是20年)固定資產(chǎn)的應(yīng)提折舊額一般按照固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)殘值率和分類年折舊率計(jì)算。 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率為固定資產(chǎn)原值的3%-5% 以平均年限法舉例計(jì)算固定資產(chǎn)折舊率和折舊額: 年折舊率=(1-預(yù)計(jì)殘值率)÷折舊年限×100% 月折舊率=年折舊率÷12 年折舊額=買入價(jià)×(1-殘值率)÷折舊年限 月折舊額=買入價(jià)×(1-殘值率)÷折舊年限÷12 固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計(jì)提。

固定資產(chǎn)折舊會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生哪些影響?_會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)_財(cái)稅問答-正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校(原中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校)

固定資產(chǎn)折舊會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生以下影響: 1.資產(chǎn)負(fù)債表:折舊會(huì)降低固定資產(chǎn)的凈值，從而降低企業(yè)的總資產(chǎn)價(jià)值和凈資產(chǎn)價(jià)值。 2.利潤(rùn)表:折舊會(huì)計(jì)入企業(yè)的成本，從而降低企業(yè)的稅前利潤(rùn)和稅后利潤(rùn)。 3.現(xiàn)金流量表:折舊不會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，但會(huì)影響企業(yè)的凈現(xiàn)金流量，因?yàn)檎叟f是一種非現(xiàn)金性支出。 總的來說，固定資產(chǎn)折舊是一種會(huì)計(jì)調(diào)整，它可以幫助企業(yè)準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和使用壽命，從而更準(zhǔn)確地評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

論固定資產(chǎn)折舊對(duì)企業(yè)所得稅的影響(整理版)

論固定資產(chǎn)折舊對(duì)企業(yè)所得稅的影響 1、得出結(jié)論對(duì)折舊方法的選擇，當(dāng)企業(yè)在比例稅率條件下且未享受稅收優(yōu)惠時(shí)，企業(yè)可使用加速折舊法節(jié)稅。 當(dāng)企業(yè)在累進(jìn)稅制條件下且享受稅收優(yōu)惠時(shí)，企業(yè)可采用直線法節(jié)稅。 但值得注意的是，固定資產(chǎn)采用什么方法計(jì)提折舊，往往不是由企業(yè)自行確定的。 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第二十六條規(guī)定，對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)超強(qiáng)度使用或受酸堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級(jí)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 并在第二十七條中明確指出，納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，采取直線折舊法。 可見，企業(yè)要選擇加速折舊法進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的可能性是極小的。 七總結(jié)正確計(jì)算和提取折舊，。 2、預(yù)計(jì)諍殘值為元時(shí)，年折舊額元由于固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值也是估計(jì)值。 在稅法允許的范圍內(nèi)，企業(yè)如果降低預(yù)計(jì)凈殘值，那么每期攤銷的折舊額就會(huì)增加。 從本例可以看出來，該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值降低元后，企業(yè)每年的折舊額增加了元，從而使本應(yīng)在固定資產(chǎn)報(bào)廢或清理時(shí)才進(jìn)行補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用，提前計(jì)入成本費(fèi)用中計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其年折舊額雖然不同，但折舊總額和總計(jì)納稅額是相同的。 旦考慮資金時(shí)間價(jià)值后，總計(jì)納稅額的現(xiàn)值則不同，采用雙倍余額遞減法納稅現(xiàn)值最小，采用年數(shù)總和法納稅現(xiàn)值次之，采用平均年限法納稅現(xiàn)值最大。 在累進(jìn)稅制條件下，采用加速折舊會(huì)使企業(yè)增加所得稅支出，使部分資金以所得稅的形式流失，導(dǎo)致企業(yè)可支配使用的經(jīng)營(yíng)資金減少，而采用直線法則可為企業(yè)節(jié)稅提供可能。 由。 3、業(yè)在確定固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，最長(zhǎng)的折舊年限通常不得超過財(cái)務(wù)制度規(guī)定的最長(zhǎng)折舊年限。 最短的折舊年限則在考慮企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的各類固定資產(chǎn)折舊年限的同時(shí)，還必須考慮企業(yè)所得稅稅前扣除辦法中對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限的規(guī)定。 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第二十五條指出，除另有規(guī)定者外，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限為房屋建筑物為年火車輪船機(jī)器機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為年電子設(shè)備和火車輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具工具家具等為年。 當(dāng)企業(yè)確定的折舊年限不符合上述規(guī)定時(shí)，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。 因此，企業(yè)在利用固定資產(chǎn)折舊年限進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要考慮這些相關(guān)的限制因素，在限定的范圍內(nèi)進(jìn)行選擇。 關(guān)于折舊方法的選擇問題企業(yè)利用不同的折舊方法進(jìn)行稅。 4、減半的稅收優(yōu)惠，則企業(yè)延長(zhǎng)折舊年限可節(jié)約更多的稅負(fù)支出。 而在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，固定資產(chǎn)折舊年限的確定是有限制的。 企業(yè)財(cái)務(wù)制度和企業(yè)所得稅稅前扣除辦法對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限都作了限定。 如工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度中就十分明確地規(guī)定了各種固定資產(chǎn)的折舊年限。 般建筑物的折舊年限為年等。 對(duì)不同類型的生產(chǎn)通用專用設(shè)備的折舊年限規(guī)定為如通用的機(jī)械設(shè)備折舊年限為年通用的動(dòng)力設(shè)備折舊年限為年通用的傳導(dǎo)設(shè)備折舊年限為年機(jī)械工業(yè)專用設(shè)備的折舊年限為年造船工業(yè)專用設(shè)備的折舊年限為年等。 因此，作為。 5、但有利于計(jì)算產(chǎn)品成本，而且折舊金額的大小還會(huì)直接影響成本的大小，從而影響企業(yè)的利潤(rùn)水平，進(jìn)而影響繳納的所得稅。 并從利用不同的折舊方法和不同的折舊年限等進(jìn)行稅收籌劃，得出如下結(jié)論對(duì)折舊方法的選擇，當(dāng)企業(yè)在比例稅率條件下且未享受稅收優(yōu)惠時(shí)，企業(yè)可使用加速折舊法節(jié)稅。 從折舊年限的選擇上看，對(duì)般性企業(yè)，即處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期但未享受稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，可以使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，前期利潤(rùn)后移，從而獲取延期納稅的好處。 如果是新辦企業(yè)，特別是創(chuàng)辦初期就享有減免稅收優(yōu)惠待遇，則企業(yè)可延長(zhǎng)折舊年限，將計(jì)提的折舊遞延到減免稅期滿后計(jì)入成本，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。 考慮到我。 6、消了舊企業(yè)所得稅法的嚴(yán)格限制，據(jù)實(shí)可對(duì)更多的成本費(fèi)用進(jìn)行扣除，對(duì)于限額扣除比例也做了定的變動(dòng)，使得應(yīng)納稅所得額有所下降。 新企業(yè)所得稅法還對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了統(tǒng)，區(qū)域優(yōu)惠為輔，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主是稅收優(yōu)惠的重要原則。 第三章固定資產(chǎn)折舊方法對(duì)企業(yè)所得稅的影響例鋼鐵集團(tuán)公司于年月購入項(xiàng)價(jià)值元的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)制度規(guī)定其預(yù)計(jì)使用年限為年，預(yù)計(jì)凈殘值為元，適用的所得稅稅率為，假設(shè)企業(yè)未扣除折舊的利潤(rùn)額如表所示表單位元年限未知除折舊的利潤(rùn)第年第二年第三年第四年第五年合計(jì)年限平均法年限平均法第三年第四年第五年合計(jì)年累計(jì)應(yīng)納所得稅為元應(yīng)納所得稅額現(xiàn)值元年數(shù)總和法這種方法是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。 這個(gè)遞減分?jǐn)?shù)分子。 7、國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，并且內(nèi)資企業(yè)創(chuàng)辦初期享有減免稅收優(yōu)惠待遇較少等因素，就企業(yè)經(jīng)營(yíng)者而言，加速折舊與縮短折舊年限是降低稅負(fù)提高稅后收益的最佳選擇。

購入廠房折舊怎么做會(huì)計(jì)分錄

步驟一:確定廠房原值與預(yù)計(jì)使用年限;步驟二:計(jì)算年折舊額，采用直線法公式:(原值-預(yù)計(jì)凈殘值)/使用年限;步驟三:每月計(jì)提折舊時(shí)，借記管理費(fèi)用—折舊費(fèi)，貸記累計(jì)折舊科目;步驟四:年末調(diào)整，確保全年計(jì)提折舊總額準(zhǔn)確無誤。 遵循以上步驟，可正確完成購入廠房折舊會(huì)計(jì)分錄處理。 購入廠房折舊怎么做會(huì)計(jì)分錄 企業(yè)購入廠房作為固定資產(chǎn)時(shí)，不僅涉及到初始投資的記錄，更需考慮長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)中的折舊處理。 正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄及管理，不僅能確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和完整性，還能為企業(yè)提供更為準(zhǔn)確的成本核算依據(jù)，進(jìn)而輔助管理層做出更加合理的經(jīng)營(yíng)決策。 下面將從五個(gè)方面詳細(xì)探討這一問題。 理解固定資產(chǎn)與折舊 固定資產(chǎn)是指企業(yè)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。 廠房作為典型的固定資產(chǎn)之一，在購入后，其價(jià)值會(huì)隨著時(shí)間推移逐漸減少。 這一過程在會(huì)計(jì)上被稱為折舊。 通過折舊，可以合理反映資產(chǎn)的實(shí)際損耗情況，確保財(cái)務(wù)報(bào)告更加準(zhǔn)確。 折舊方法多種多樣，包括直線法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。 選擇合適的折舊方法對(duì)于準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)成本至關(guān)重要。 購入廠房的初始會(huì)計(jì)分錄 當(dāng)企業(yè)決定購入廠房時(shí)，首先需要進(jìn)行的是初始會(huì)計(jì)分錄處理。 具體步驟如下:借記固定資產(chǎn)科目，貸記銀行存款或其他相關(guān)支付方式。 這一操作旨在記錄企業(yè)資產(chǎn)增加的同時(shí)，也反映了資金流出情況。 例如，假設(shè)某企業(yè)花費(fèi)500萬元購買一棟廠房，則應(yīng)做如下分錄:借方記錄固定資產(chǎn)增加500萬元，貸方則對(duì)應(yīng)銀行存款減少500萬元。 此外，如果廠房購入過程中還涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，則需進(jìn)一步區(qū)分可抵扣部分和不可抵扣部分，并分別進(jìn)行賬務(wù)處理。 通常情況下，增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額可在一定條件下用于抵扣銷項(xiàng)稅額，從而減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。 確定折舊方法與年限 這一步驟需要根據(jù)廠房的具體使用情況以及企業(yè)所處行業(yè)特點(diǎn)來綜合判斷。 一般而言，企業(yè)會(huì)在國(guó)家規(guī)定的范圍內(nèi)自行設(shè)定折舊年限。 比如，對(duì)于工業(yè)用途的建筑物，可能選擇20年至40年的折舊期限。 值得注意的是，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和技術(shù)進(jìn)步，某些情況下可能需要調(diào)整原有折舊計(jì)劃。 計(jì)提折舊的具體操作 在明確了折舊方法和年限后，每月或每年都需要按照既定規(guī)則計(jì)提相應(yīng)的折舊費(fèi)用。 此時(shí)，會(huì)計(jì)人員需在賬簿中記錄一筆新的分錄:借記累計(jì)折舊科目，貸記折舊費(fèi)用科目。 這樣做的目的是將廠房的原始價(jià)值逐步攤銷至損益表中，作為期間費(fèi)用的一部分。 以直線法為例，假設(shè)某廠房原值為600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，無殘值，則每年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為20萬元(600萬元除以30年)。 相應(yīng)地，每月應(yīng)計(jì)提1.67萬元左右。 通過持續(xù)不斷地計(jì)提折舊，企業(yè)能夠更加真實(shí)地反映其資產(chǎn)狀況及盈利水平。 利用好會(huì)計(jì)軟件簡(jiǎn)化流程 隨著信息技術(shù)的發(fā)展，許多企業(yè)開始借助專業(yè)的會(huì)計(jì)軟件來管理和優(yōu)化固定資產(chǎn)折舊流程。 更重要的是，好會(huì)計(jì)支持多種折舊方法設(shè)置，并允許用戶根據(jù)實(shí)際情況隨時(shí)調(diào)整相關(guān)參數(shù)。 因此，對(duì)于那些希望提高工作效率、降低錯(cuò)誤率的企業(yè)來說，引入類似的好會(huì)計(jì)系統(tǒng)無疑是明智之舉。 綜上所述，正確處理購入廠房后的折舊問題，對(duì)于維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)健康具有重要意義。 通過科學(xué)選擇折舊方法、合理安排計(jì)提周期，并充分利用現(xiàn)代化工具輔助管理，可以使這項(xiàng)工作變得更加高效有序。

固定資產(chǎn)折舊對(duì)企業(yè)所得稅的影響

在確認(rèn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅時(shí)，首先要確認(rèn)企業(yè)當(dāng)期凈收益。 折舊費(fèi)用是構(gòu)成產(chǎn)品成本的一個(gè)重要組成部分，它直接影響企業(yè)當(dāng)期凈收益，從而影響企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅。 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，每一納稅企業(yè)都要按期計(jì)提折舊。 決定固定資產(chǎn)折舊額大小的因素有四項(xiàng):固定資產(chǎn)原值，預(yù)計(jì)凈殘值(率)，預(yù)計(jì)使用年限，折舊方法。 企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)考慮四個(gè)因素對(duì)企業(yè)所得稅的影響。 1影響固定資產(chǎn)折舊的因素 1.1折舊的基數(shù)。 計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)一般為固定資產(chǎn)的原始成本，即固定資產(chǎn)的賬面原值，也是影響折舊額大小的基本因素。 1.2固定資產(chǎn)的凈殘值。 固定資產(chǎn)的凈殘值是指預(yù)計(jì)的固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)可以收回的殘余價(jià)值扣除預(yù)計(jì)清理費(fèi)用后的數(shù)額，《所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則》規(guī)定:固定資產(chǎn)的凈殘值比例在其原價(jià)的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行規(guī)定;由于情況特殊，需要調(diào)整殘值比例的，應(yīng)向主管財(cái)稅機(jī)關(guān)備案。 1.3固定資產(chǎn)的使用年限。 固定資產(chǎn)使用年限的長(zhǎng)短直接影響各期應(yīng)提的折舊額，在確定固定資產(chǎn)使用年限時(shí)，不僅要考慮固定資產(chǎn)的有形損耗，還要考慮固定資產(chǎn)的無形損耗。 企業(yè)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況合理地確定固定資產(chǎn)的折舊年限。 提前計(jì)入成本費(fèi)用得到補(bǔ)償，使前期企業(yè)所得稅額減少，也達(dá)到延期納稅的目標(biāo)。 提高凈殘值，則對(duì)所得稅的影響相反。 1.4固定資產(chǎn)折舊方法 不同的折舊方法計(jì)提的折舊額在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)，計(jì)入各會(huì)計(jì)期限或納稅期限的折舊額會(huì)有差異，進(jìn)而影響到企業(yè)各期的營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。 2固定資產(chǎn)原值對(duì)企業(yè)所得稅的影響 固定資產(chǎn)的原值是取得固定資產(chǎn)的原始成本，即固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。 它是指為購置、建造該固定資產(chǎn)所發(fā)生的一切必要的、合理的支出，是計(jì)算折舊的基數(shù)，其高低對(duì)折舊額有直接的影響。 一般來說，固定資產(chǎn)原值越大，其計(jì)提的折舊額就越高，當(dāng)期凈收益越少，從而減少企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅;反之，固定資產(chǎn)原值越小，其計(jì)提的折舊額就越低，當(dāng)期凈收益越大，從而增加企業(yè)當(dāng)期限應(yīng)納所得稅。 但凡是可以計(jì)入當(dāng)期損益的項(xiàng)目應(yīng)盡量計(jì)入期間費(fèi)用。 固定資產(chǎn)原值也可以說是固定資產(chǎn)取得時(shí)的實(shí)際成本支出，或應(yīng)當(dāng)以同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的價(jià)值。 無論是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)還是非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)，其資產(chǎn)的類型不同，資產(chǎn)取得的方式不同。 基本建設(shè)項(xiàng)目的交付使用，其固定資產(chǎn)的原值就是建設(shè)單位交付使用財(cái)產(chǎn)清冊(cè)中所確定的價(jià)值。 包括固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的匯兌差額。 廠房、建筑物等固定資產(chǎn)的整體購置，其固定資產(chǎn)的原值就是固定資產(chǎn)的購買價(jià)，包括購置固定資產(chǎn)時(shí)所支付的一些必須支出的費(fèi)用以及廠房、建筑物的局部改造所實(shí)際發(fā)生的成本支出。 在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，其固定資產(chǎn)的原值就是原固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上改建、擴(kuò)建時(shí)的實(shí)際成本支出。 機(jī)器、設(shè)備等類型的固定資產(chǎn)購置，其固定資產(chǎn)的原價(jià)就是機(jī)器、設(shè)備的購價(jià)，加上機(jī)器，設(shè)備正式使用運(yùn)行前的成本支出，包括運(yùn)輸費(fèi)用，安裝費(fèi)用等。 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，其固定資產(chǎn)的原價(jià)是同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或者有關(guān)憑據(jù)確定的固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上接受固定資產(chǎn)受捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 固定資產(chǎn)重新估價(jià)后所確定的重置完全價(jià)值也屬固定資產(chǎn)原值。 所以不同的資產(chǎn)計(jì)算原值的方法也是不同;同時(shí)固定資產(chǎn)的來源不同也決定著不同的原值，對(duì)所得稅的影響也是不同的。 根據(jù)固定資產(chǎn)的不同來源，確定固定資產(chǎn)原始價(jià)值的依據(jù)如下: 企業(yè)購入的固定資產(chǎn)原始價(jià)值按照買價(jià)或售出單位的賬面價(jià)值扣除原安裝成本)，加上支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本等計(jì)價(jià); 融資租入固定資產(chǎn)原始價(jià)值按照租賃協(xié)議確定的價(jià)款加上企業(yè)支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)計(jì)價(jià); 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)原始價(jià)值按照投資單位的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)，如果評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位固定資產(chǎn)原價(jià)，以評(píng)估價(jià)值或者按照合同、協(xié)議約定確認(rèn)的價(jià)值確認(rèn); 進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)原始價(jià)值按照原有固定資產(chǎn)原價(jià)，加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中取得的變價(jià)收入計(jì)價(jià); 盤盈固定資產(chǎn)原始價(jià)值按照固定資產(chǎn)的凈值、市價(jià)或完全重置價(jià)值計(jì)價(jià); 接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)原始價(jià)值按照市場(chǎng)價(jià)格或者按照贈(zèng)與人提供的有關(guān)憑證金額加上企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)計(jì)價(jià)。 因此固定資產(chǎn)原值也影響著企業(yè)所得稅。 3固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值(率)對(duì)企業(yè)所得稅的影響 預(yù)計(jì)凈殘值率。 預(yù)計(jì)凈殘值率是固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值與原始價(jià)值的比率。 其高低對(duì)折舊額、凈收益額都有影響，因而也會(huì)影響當(dāng)期應(yīng)納所得稅，因此企業(yè)可以選擇較低預(yù)計(jì)凈殘值率來達(dá)到降低稅負(fù)目的。

廠房,企業(yè)所得稅

李偉老師《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令512號(hào))第六十條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:(一)房屋、建筑物，為20年;(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;(五)電子設(shè)備，為3年。 企業(yè)購入已使用固定資產(chǎn)一般按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的尚可使用年限計(jì)提折舊，尚可使用年限是指根據(jù)該資產(chǎn)的有形損耗和預(yù)見的各項(xiàng)無形損耗估測(cè)其繼續(xù)使用的年限。 考慮到《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條對(duì)不同類別未使用固定資產(chǎn)規(guī)定最低折舊年限的目的是為避免國(guó)家稅收利益受到?jīng)_擊，因此對(duì)于企業(yè)購入已使用的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)尚可使用年限一般不應(yīng)短于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后的剩余年限。 綜上，你公司購入舊廠房的企業(yè)所得稅最低折舊年限不應(yīng)短于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中規(guī)定的最低折舊年限20年減去已使用年限后的剩余年限5年，即該廠房最低折舊年限不應(yīng)短于15年。 查看全部回復(fù) 企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，資產(chǎn)加速攤銷優(yōu)惠明細(xì)表怎么填。 賬載折舊金額和345列怎么填#服務(wù)業(yè)# patience"賬載折舊攤銷金額"填報(bào)納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊額、攤銷額。 查看全部回復(fù) 老師好，請(qǐng)問在年度企業(yè)所得稅的時(shí)候，資產(chǎn)折舊的那個(gè)表，這個(gè)幾個(gè)數(shù)據(jù)都是要填寫的對(duì)吧#其他行業(yè)# 個(gè)人租廠房給公司，公司是小規(guī)模，只能抵減企業(yè)所得稅嗎#工業(yè)制造# 固定資產(chǎn)按月折舊后就在季度企業(yè)所得稅中稅前扣除嗎不是一次折舊完成的，是按照當(dāng)期折舊申報(bào)的對(duì)嗎#出納# andy老師沒有享受固定資產(chǎn)的一次性扣除，就是根據(jù)你們賬務(wù)上的折舊金額稅前扣除查看全部回復(fù) 廠房機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊，憑證是借，制造費(fèi)用這個(gè)100貸，累計(jì)折舊100，到了月底制造費(fèi)用里面的計(jì)提的100怎么轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，需要轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本么#商業(yè)# 公司出售二手車，稅務(wù)局讓除了已經(jīng)計(jì)提折舊的金額，按凈值繳納增值稅，申報(bào)企業(yè)所得稅的時(shí)候也要把凈值算收入申報(bào)，現(xiàn)在賬務(wù)怎么處理呢#其他行業(yè)# 企業(yè)有舊廠房一幢，原值450000元，已提折舊435000元，因使用期滿經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。 在清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)12700元，拆除的殘料一部分作價(jià)15000元，由倉庫收作殘料，另一部分變賣收入6800元存入銀行#出納# 你單位2015年6月將2012年購進(jìn)金額為978，008.00元的奧迪牌轎車一輛以750，000.00元抵賬給其他單位。 你單位已于2013年12月對(duì)該車計(jì)提折舊67，212.42元，抵賬后你單位將購進(jìn)原值與抵賬的差額通過計(jì)提折舊記入管理費(fèi)，并在2015年企業(yè)所得稅稅前扣除，未將已經(jīng)計(jì)提的折舊沖回，在所得稅前重復(fù)扣除52，649.31元，造成少繳2015年度企業(yè)所得稅。 #房地產(chǎn)# 我們公司的廠房、辦公樓、宿舍樓這些都已造好，且已經(jīng)搬進(jìn)來使用一年多了，但是因?yàn)槟承┰驅(qū)е路慨a(chǎn)證還沒拿到，且房屋也沒有經(jīng)過審計(jì)，施工單位只開給我們2000萬的發(fā)票，還有2500萬掛在應(yīng)付建筑款里，在建工程只有2000萬，現(xiàn)在房屋想要計(jì)提折舊，應(yīng)該怎么弄#工業(yè)制造# 云峰老師您好，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，根據(jù)合同價(jià)、工程結(jié)算、賬面已發(fā)生成本及預(yù)計(jì)發(fā)生成本，作為固定資產(chǎn)暫估價(jià)值計(jì)提折舊。 查看全部回復(fù) 您好，老師，我想請(qǐng)問我要買廠房，2023年12月31日固定資產(chǎn)500萬以內(nèi)是可以一次性抵扣嗎超過500萬的話是分幾年折舊殘值是多少固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅是否可以一次性抵扣當(dāng)月抵扣不完分幾個(gè)月抵扣(佛山南海區(qū))#房地產(chǎn)# patience是一般納稅人么，固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅是否可以一次性抵扣可以一次性抵扣增值稅，當(dāng)月抵扣不完，可以留到以后月份抵扣，沒有時(shí)間限制查看全部回復(fù) 老師，問公司的廠房是租的，對(duì)方會(huì)每個(gè)月開發(fā)票，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如何進(jìn)行租賃負(fù)債和折舊的賬務(wù)處理呢#工業(yè)制造# 安叔老師租入的，按照發(fā)票金額入每月費(fèi)用，或者成本查看全部回復(fù) 老師您好，請(qǐng)問在企業(yè)所得稅匯算清繳中，《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》中的第一行固定資產(chǎn) 資產(chǎn)原值及資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等于資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)的固定資產(chǎn)原價(jià)，對(duì)嗎#物業(yè)# 需要在四月份將廠房確認(rèn)為使用權(quán)資產(chǎn)，廠房月租金含稅14388元，然后當(dāng)月計(jì)提折舊和利息費(fèi)攤銷，用銀行支付。

固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法對(duì)所得稅影響的分析(全文

【關(guān)鍵詞】折舊年限;折舊方法;所得稅影響;分析 企業(yè)所得稅是企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)，以適用稅率計(jì)算得出企業(yè)負(fù)擔(dān)的一項(xiàng)費(fèi)用，終將導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流出。 選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法與折舊年限，達(dá)到合理、合法地節(jié)稅，是財(cái)務(wù)人員稅收籌劃、降低企業(yè)稅負(fù)的一個(gè)渠道。 一、實(shí)例分析T公司成立于2006年1月，并獲得"新能源與高效節(jié)能技術(shù)"高新技術(shù)企業(yè)的資格，享受新技術(shù)企業(yè)自開辦之日起，三年內(nèi)免征所得稅，第四至六年減半征收所得稅。 3月，與客戶簽訂一份五年期技術(shù)服務(wù)附帶設(shè)備租賃合同，機(jī)器設(shè)備投資總額1.2億元。 9月，全套設(shè)備安裝完畢并達(dá)產(chǎn)，符合資產(chǎn)確認(rèn)條件，因設(shè)備常年處于強(qiáng)震動(dòng)的工作環(huán)境，且合同受益年限為五年，T公司決定按照公司會(huì)計(jì)政策的規(guī)定，該批設(shè)備按五年計(jì)提折舊，并于10月開始計(jì)提折舊，凈殘值率為5%，每月折舊額190萬元。 (一)享受稅收減免優(yōu)惠，企業(yè)延長(zhǎng)折舊年限可節(jié)約稅金支出因會(huì)計(jì)折舊年限少于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條第二款規(guī)定"飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年"的要求最低年限，所得稅匯算時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。 方案一:按實(shí)施條例第六十條的要求，以不低于10年的期限進(jìn)行折舊，各年度調(diào)整應(yīng)納稅所得額分別為:2006年調(diào)增285萬元、2007~2010年調(diào)增1140萬元、2011年調(diào)增570萬元、2012~2015年調(diào)減1140萬元、2016年調(diào)減855萬元。 所得稅率的影響:2006~2008年為免稅期、2009~2011年為過渡減半征收期，所得稅率分別為10%、11%、12%，2012年以后享受高新企業(yè)15%低稅率，該設(shè)備按稅法進(jìn)行折舊攤銷，對(duì)應(yīng)納所得稅額的影響共計(jì)節(jié)約504.5萬元。 假定市場(chǎng)利率為10%時(shí)，以2006年為基期折現(xiàn)，節(jié)約172.3萬元;方案二:按實(shí)施條例第九十八條的規(guī)定:報(bào)稅務(wù)局批準(zhǔn)采取縮短折舊年限方法，最低折舊年限不得低規(guī)定折舊年限的60%，即稅法允許6年折舊，故所得稅匯算時(shí)所做調(diào)整為5年期折舊與6年期折舊的差額。 各年度調(diào)整應(yīng)納稅所得額分別為:2006年調(diào)增95萬元、2007~2010年調(diào)增380萬元、2011年調(diào)減190萬元、2012年調(diào)減1425萬元，由此對(duì)各年應(yīng)納所得稅額的影響合計(jì)節(jié)約156.8萬元，以2006年為基期，市場(chǎng)利率為10%折現(xiàn)，折現(xiàn)后對(duì)應(yīng)納所得稅額的影響額為77.72萬元。 (二)企業(yè)未享稅收優(yōu)惠，采用加速折舊或縮短折舊年限對(duì)企業(yè)有利報(bào)批減按6年折舊，因企業(yè)折舊年限為5年，故匯算時(shí)應(yīng)予調(diào)整應(yīng)納稅所得額:2006年調(diào)增95萬元，2007年~2010年各年調(diào)增380萬元，2011年調(diào)減190萬元，2012年調(diào)減1425萬元，對(duì)應(yīng)納所得稅的影響為0，以2006年為基期、市場(chǎng)利率為10%折現(xiàn)，折現(xiàn)后應(yīng)納所得稅額為56.57萬元;減按雙倍余額遞減法折舊，折現(xiàn)后應(yīng)納所得稅額為107.15萬元;減按年數(shù)總和法折舊，折現(xiàn)后應(yīng)納所得稅額為100.19萬元。 二、折舊對(duì)企業(yè)所得稅的影響因素固定資產(chǎn)可以長(zhǎng)期參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而仍保持其原有實(shí)物形態(tài)，其價(jià)值在使用過程中因損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)的產(chǎn)品中，或構(gòu)成經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用，該部分價(jià)值的補(bǔ)償是以折舊攤銷的方式得以實(shí)現(xiàn)。 折舊攤銷金額計(jì)入成本、費(fèi)用后，最終影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 會(huì)計(jì)利潤(rùn)不一定等于稅法規(guī)范的應(yīng)納稅所得額，折舊因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法要求的不一致，產(chǎn)生的差異是納稅調(diào)整項(xiàng)目之一，而導(dǎo)致差異的因素主要為折舊年限、折舊方法以及差異造成的資金時(shí)間價(jià)值。 (一)折舊年限《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)――固定資產(chǎn)》規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。 但是，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核。 使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原估計(jì)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命;預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限進(jìn)行了限定，分別為房屋、建筑物20年;飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備10年;與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等5年;飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具4年;電子設(shè)備3年。 實(shí)施條例第九十八條:采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。 稅法限定了最低折舊年限，在不低于最低年限的范圍內(nèi)授予企業(yè)